Z dniem 1 listopada 2019 roku zniknie odwrotne obciążenie, a zastąpi go obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności. Będziemy musieli go stosować zarówno przy sprzedaży, jak i przy zakupie niektórych towarów i usług powyżej 15.000 zł brutto. Towary i usługi objęte mechanizmem podzielonej płatności (MPP) zostały wykazane w załączniku 15 Ustawy o VAT obejmującym, aż 150 pozycji. Załącznik ten obejmuje między innymi takie branże jak:
- elektroniczną
- stalową
- metali nieżelaznych i recyklingu
- budowlaną
- części samochodowych
- węglową
Wszystkie z nich możesz podejrzeć tutaj:
Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności?
Jeśli jesteś sprzedawcą:
Sprzedając towar lub usługę podlegającą obowiązkowi MPP musisz pamiętać o dopisku na fakturze: Metoda Podzielonej Płatności. Warunki sprzedaży, które muszą być spełnione łącznie, aby miała zastosowanie ta regulacja:
- transakcja pomiędzy podmiotami gospodarczymi B2B,
- wartość faktury co najmniej 15.000 zł,
- na fakturze musi znajdować się co najmniej jedna pozycja z załącznika 15 Ustawy o VAT (załącznik powyżej);
Konsekwencje: za brak dopisku na fakturze, która podlega pod Mechanizm Podzielonej Płatności sprzedawca może zostać ukarany dodatkową sankcją w postaci wysokości 30% kwoty podatku VAT wykazanej na fakturze. Sprzedawca uniknie jej, jeśli kupujący zapłaci tą fakturę metodą podzielonej płatności.
Jeśli jesteś nabywcą:
Kupując towar lub usługę objętą Mechanizmem Podzielonej Płatności musisz pamiętać o:
- zapłacie za fakturę na dwa różne konta bankowe (split payment):
- kwota netto płatna na rachunek bankowy widniejący na białej liście podatników VAT
(link do białej listy podatników VAT: https://www.biuroedith.pl/#wazne ) - kwota VAT płatna na specjalny rachunek VAT przypisany do konta rachunku bankowego sprzedawcy;
Jest to rachunek techniczny, automatycznie przypisany przez bank, do którego podatnik ma ograniczony dostęp. Nie musisz znać numeru rachunku VAT – bank sam przeleje płatność na prawidłowo przypisane konto jeśli zaznaczysz opcję split payment przy przelewie.
- kwota netto płatna na rachunek bankowy widniejący na białej liście podatników VAT
- rachunek bankowy sprzedawcy musi znajdować się na białej liście podatników VAT (link powyżej)
- podaniu odpowiednich danych w przelewie:
- numer faktury w tytule przelewu
- wpisaniu NIPu w polu kontrahenta
- wpisaniu kwoty brutto i VAT
Konsekwencje: jeśli podatnik nie zapłaci faktury przez mechanizm podzielonej płatności to może otrzymać karę w wysokości 30% VAT wykazanego na fakturze (może jej uniknąć jeśli sprzedający opłaci cały podatek VAT od tej faktury do Urzędu Skarbowego). Podatnik musi też pamiętać o tym, że faktura taka nie będzie kosztem uzyskania przychodu w firmie.
Pamiętaj! Odwrotne obciążenie stosowane jest w obrocie krajowym tylko do dnia 31 października 2019r. Od dnia 1 listopada zostaje ono zastąpione mechanizmem podzielonej płatności!