DAC-7: Nowe obowiązki sprawozdawcze w Polsce
W świecie podatków zmiany są nieuniknione, a jednym z najnowszych przykładów tego trendu jest wprowadzenie procedury DAC-7 w Polsce. Nowe regulacje dotyczące raportowania przez platformy cyfrowe mają istotne konsekwencje dla sprzedawców korzystających z takich narzędzi oraz samych operatorów tych platform. Co to oznacza w praktyce i jak się przygotować? Przyjrzyjmy się bliżej temu zagadnieniu.
Czym jest DAC-7?
DAC-7 to skrót od Directive on Administrative Cooperation (Dyrektywa w sprawie współpracy administracyjnej), a numer 7 odnosi się do jej najnowszej, siódmej wersji. Dyrektywa ta została wprowadzona przez Unię Europejską, aby zwiększyć przejrzystość i skuteczność w zakresie wymiany informacji podatkowych między państwami członkowskimi.
Cel DAC-7: Głównym celem jest walka z unikaniem opodatkowania oraz zapewnienie, że dochody generowane przez działalność na platformach cyfrowych będą opodatkowane tam, gdzie faktycznie są osiągane. DAC-7 nakłada obowiązki na operatorów platform cyfrowych, aby raportowali o określonych transakcjach i użytkownikach do krajowych organów podatkowych, które następnie przekażą te informacje innym krajom UE.
Kogo dotyczy DAC-7?
DAC-7 ma zastosowanie przede wszystkim do operatorów platform cyfrowych, którzy umożliwiają:
- Sprzedaż towarów (np. na platformach e-commerce),
- Świadczenie usług,
- Wynajem nieruchomości,
- Wynajem środków transportu.
Każda platforma, która umożliwia powyższe działania, jest zobowiązana do spełnienia nowych wymogów raportowych.
Jakie platformy są objęte raportowaniem podatkowym?
Obowiązkiem raportowania są objęte platformy spełniające łącznie następujące warunki:
- są dostępne dla użytkowników tj. potencjalnych klientów sprzedawcy
- dają możliwość kontaktowania się sprzedawcom z klientami w celu dostarczenia usług/towarów
- mają możliwość poboru i wypłaty środków za sprzedawane usługi/towary
Wg ustawy u wymianie informacji podatkowych platformami nie są np.:
- typowe sklepy internetowe, gdy sprzedawca sprzedaje na własny rachunek
- platformy, które nie oferują usług/towarów i służą tylko i wyłącznie do przetwarzania płatności
- serwisy ogłoszeniowe, które uniemożliwiają dokonania płatności
Limity podlegające raportowaniu DAC-7
Platformy cyfrowe będą zbierać i raportować informacje odnośnie sprzedawców (zarówno osób prywatnych, jak i firm), które przekroczyły następujące limity:
- dokonały nie mniej niż 30 czynności dotyczących sprzedaży lub
- kwoty ze sprzedaży przekroczą równowartość 2 000 euro
Obowiązki wynikające z DAC-7 i raportowanie wsteczne
-
Gromadzenie danych: Operatorzy platform muszą zbierać i przechowywać szczegółowe informacje o swoich użytkownikach, w tym dane identyfikacyjne, takie jak imię i nazwisko, adres, numer identyfikacji podatkowej (NIP) oraz dane dotyczące transakcji (np. kwota przychodu). Platformy działające w zakresie wynajmu nieruchomości będą musiały dodatkowo przekazywać dane takie jak: adres nieruchomości, numer księgi wieczystej, czy okres wynajmu.
-
Raportowanie: Zebrane dane muszą być przekazywane do odpowiednich organów podatkowych. Będą one rozdzielane na okresy kwartalne oraz liczbę transakcji. W Polsce obowiązek ten realizowany jest poprzez zgłaszanie informacji do Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).
-
Raportowanie wsteczne: Dyrektywa DAC-7 jest dyrektywą unijną z 22.03.2021r., którą Polska zaimplementowała z opóźnieniem, dlatego raportowaniu podlega również 2023r., który musi być zaraportowany do 31.01.2025r.
-
Terminy: Do 31.12.2024r. platformy muszą wprowadzić procedury należytej staranności dotyczące okresów sprawozdawczych. Co do raportowania danych to informacje muszą być raportowane co roku, do końca stycznia za poprzedni rok kalendarzowy. W przypadku niedopełnienia obowiązków nałożone mogą być kary finansowe do 1 mln zł. Wyjątkiem dotyczącym terminu jest raportowanie 2023r. Tutaj termin mija 31.01.2025r.
-
Obowiązki wobec sprzedawców: Zaraportowane dane muszą być również przekazane sprzedawcom. Nie ma określonego formatu. Może to być np. e-mail, czy komunikat widoczny na koncie użytkownika
Jakie są konsekwencje dla sprzedawców?
Dla sprzedawców korzystających z platform cyfrowych oznacza to, że ich dochody mogą być bardziej przejrzyste dla organów podatkowych. W praktyce może to prowadzić do większej liczby kontroli podatkowych oraz konieczności dopłaty ewentualnych zaległych podatków, jeżeli działalność nie była wcześniej właściwie zgłoszona. Sprzedawcy mają obowiązek przekazania prawidłowych danych. Jeśli sprzedawca nie udostępni potrzebnych danych to operator platformy w pierwszej kolejności ma obowiązek wstrzymania wypłaty środków sprzedawcy. Jeśli nie będzie to możliwe lub takie dane nadal nie będą przekazane to wtedy platforma ma obowiązek zablokować sprzedawcy możliwość sprzedaży na tej platformie.
Podsumowanie
DAC-7 to ważny krok w kierunku większej transparentności podatkowej na terenie Unii Europejskiej. Dla polskich przedsiębiorców oznacza to konieczność przygotowania się na nowe obowiązki raportowe i na większą kontrolę ze strony organów podatkowych. Kluczem do skutecznego dostosowania się do tych zmian jest zrozumienie nowych przepisów i odpowiednie przygotowanie się do ich wdrożenia.