Jak rozliczyć darowizny dla powodzian

Wiele osób stara się pomóc przy powodzi, która spotkała niektóre części Polski. Przekazywane są pieniądze, żywność, środki higieniczne i materiały budowlane. Warto jednak pamiętać, że darowizny te można odliczyć od dochodu, o ile spełnią określone w przepisach warunki. W tym poście omówimy, jak prawidłowo rozliczać darowizny dla powodzian oraz jakie są najnowsze regulacje podatkowe w tym zakresie.

Jakie darowizny można odliczyć?

Zgodnie z polskim prawem, osoby fizyczne i przedsiębiorcy mogą odliczyć darowizny przekazane na cele charytatywne, ratownictwa oraz ochrony ludności czy pomocy ofiarom katastrof i klęsk żywiołowych, jak również pomocy społecznej. Należy jednak pamiętać, że darowizny muszą być udokumentowane, aby mogły pomniejszyć podstawę opodatkowania. Co ważne, darowizny nie mogą być też przekazane bezpośrednio na rzecz osób fizycznych.

Komu można przekazać darowizny, aby podlegały odliczeniu?

Podlegające odliczeniu darowizny powinny zostać przekazane organizacjom pozarządowym lub innym organizacjom prowadzącym działalność w sferze pożytku publicznego. Zalicza się do nich:

Darowizny dla samorządów – czy można je odliczyć?

Zgodnie z przepisami, darowizny mogą być odliczane, jeśli są przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego określonych w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Działalność pożytku publicznego mogą również prowadzić stowarzyszenia samorządowe. Oznacza to, że darowizny przekazane np. stowarzyszeniu utworzonemu przez miasto na cele pomocowe można odliczyć od dochodu, ale darowizny bezpośrednio dla urzędu miasta już nie.

Limity odliczeń:

• osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej rozliczające się według skali podatkowej (12% i 32%) – mogą odliczyć do 6% swojego dochodu,,

• przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej (12% i 32%) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – mogą odliczyć do 6% swojego dochodu/przychodu,

• przedsiębiorcy rozliczający się na podstawie ustawy o CIT: mogą odliczyć do 10% dochodu.
  
  

Odliczenie darowizn

Odliczenie darowizn rozlicza się zwykle w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-37 w załączniku PIT/O poprzez wypełnienie części B i D tego załącznika (informacja o przekazanych darowiznach oraz o obdarowanych). PIT/O zawiera jednak miejsce na wykazanie jedynie dwóch darowizn. W przypadku gdyby darowizn było więcej to należy wypełnić kolejny załącznik PIT/O, wykazując w nim: identyfikator podatkowy, numer załącznika oraz brakujące dane o darowiźnie.

Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej lub najmu i dzierżawy podlegające opodatkowaniu w formie skali podatkowej mogą w przypadku dokonania darowizny w trakcie roku pomniejszać bieżące zaliczki na podatek przez pomniejszenie podstawy ich obliczenia.

Prawo do odliczenia darowizn przysługuje podatnikom opodatkowanym ryczałtem. Dotyczy to zarówno ryczałtu od przychodów z działalności gospodarczej, jak i ryczałtu z najmu i dzierżawy. Osiągając przychody opodatkowane różnymi stawkami, odliczeń od przychodów należy dokonać proporcjonalnie do wysokości przychodów opodatkowanych daną stawką w danym roku podatkowym. Podatnicy ryczałtu korzystający z odliczenia darowizn również wykazują je w załączniku PIT/O część B i D, a następnie w łącznej sumie przenoszą do zeznania PIT-28/PIT-28S.

Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym nie mogą odliczyć darowizn, za wyjątkiem nielimitowanych darowizn na cele charytatywno-opiekuńcze.

Warunki dokumentacji darowizn

Aby móc skorzystać z odliczenia darowizny, konieczne jest właściwe udokumentowanie przekazanej pomocy. Podatnik korzystający z odliczenia zobowiązany jest do posiadania:
– dowodu wpłaty na rachunek obdarowanego – w przypadku darowizny pieniężnej (brak dowodu wpłaty darowizny pieniężnej na rachunek bankowy obdarowanego wyklucza możliwość odliczenia),
– dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny innej niż pieniężna lub krew;
– zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi – w przypadku krwiodawców;
– dokumentu stwierdzającego poniesienie wydatków na nabycie przedmiotu darowizny zawierającego w szczególności dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty – w pozostałych przypadkach;
– sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, które obdarowany musi przekazać darczyńcy w okresie dwóch lat od otrzymania darowizny. Uwaga! Jeśli na dokumentacji widnieje jedynie nazwisko jednego ze wspólnie rozliczających się małżonków, to z odliczenia będzie mógł skorzystać tylko ten małżonek, na którego nazwisko zostały wystawione dokumenty, do wysokości 6% limitu.

Uwaga! Co istotne, darowizny bezpośrednio na rzecz osób fizycznych nie mogą być odliczone od dochodu. Dlatego ważne jest, aby darowizny trafiały do odpowiednich organizacji pozarządowych lub jednostek samorządowych, które następnie rozdzielają pomoc. Sprawdź dobrze powyższą listę komu można przekazać darowizny i pamiętaj o tym, że nie każdą darowiznę dla samorządu można odliczyć!

Zerowa stawka VAT na darowizny dla Powodzian

Co do zasady przedsiębiorcy przekazujący darowizny dla powodzian musieliby zapłacić VAT. W art. 7 ust. 2 ustawy o VAT możemy przeczytać, że przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tych towarów. Ministerstwo Finansów wprowadziło od września 2024 roku „zerową stawkę VAT” dla darowizn przekazywanych ofiarom powodzi. Oznacza to, że przedsiębiorcy mogą przekazywać towary lub usługi bez konieczności odprowadzania podatku VAT, o ile darowizny są przeznaczone dla uprawnionych podmiotów, takich jak:
– Organizacje pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie,
– Jednostki samorządu terytorialnego,
– Podmioty lecznicze w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2024 r. poz. 799),
– Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych.

Zastosowanie zerowej stawki VAT wymaga jednak zawarcia pisemnej umowy darowizny, co pozwala na utrzymanie „szczelności” systemu podatkowego.

Ministerstwo Finansów wprowadziło zerową stawkę VAT na darowizny dla ofiar powodzi, a rozporządzenie w tej sprawie obowiązuje od 18 września, ale z możliwością stosowania go do darowizn towarów i nieodpłatnych usług przekazanych począwszy od 12 września do 31 grudnia 2024 r. 

Rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług:
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20240001381

Warto też zapoznać się z artykułem „Darowizny dla powodzian – jest rozbieżność w VAT i CIT” dostępnym pod linkiem: https://www.prawo.pl/podatki/darowizny-dla-powodzian-rozbieznosc-w-vat-i-cit,529108.html

 

Zerowa stawka VAT na materiały budowlane

Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie dodatkowych ulg podatkowych, które obejmą zerową stawkę VAT na darowizny materiałów budowlanych. Rozwiązanie to ma obowiązywać do 31 marca 2025 roku. Z preferencji będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy przekażą materiały budowlane:
– osobom fizycznym dotkniętym powodzią,
– podmiotom edukacyjnym, szpitalom, szkołom, które poniosły straty w wyniku powodzi.

Podobnie jak w przypadku innych darowizn, warunkiem skorzystania z tej preferencji jest zawarcie pisemnej umowy oraz posiadanie odpowiednich dokumentów potwierdzających poniesienie szkód przez obdarowanego.

Darowizny a koszty uzyskania przychodów

Warto zaznaczyć, że darowizny nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, co dotyczy zarówno darowizn pieniężnych, jak i rzeczowych. Wyjątkiem są jedynie produkty spożywcze przekazywane na cele charytatywne – tutaj przedsiębiorcy mogą zaliczyć koszty wytworzenia lub nabycia tych produktów.

Podsumowanie

Przekazywanie darowizn na rzecz powodzian to nie tylko szlachetne działanie, ale także okazja do skorzystania z ulg podatkowych. Aby jednak móc odliczyć darowiznę od dochodu, należy przestrzegać odpowiednich przepisów i dbać o prawidłową dokumentację. Warto śledzić nowe regulacje podatkowe, szczególnie te dotyczące zerowej stawki VAT, które mogą znacząco ułatwić przekazywanie pomocy.

Dzięki tym wskazówkom, będziesz mieć pewność, że twoje wsparcie dla powodzian zostanie rozliczone zgodnie z obowiązującymi przepisami, a ty skorzystasz z dostępnych ulg podatkowych!

 

#dlapowodzian #ulgipodatkowe #VAT #darowizny #pomocpowodzianom #rozliczeniapodatkowe #zerowaStawkaVAT #pomagamy #biuroedith #biurorachunkowe #wadowice #mucharz #suchabeskidzka